財稅〔2019〕22號

各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）、人力資源社會保障廳（局）,、扶貧辦,，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局,、人力資源社會保障局,、扶貧辦：

為進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè),，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、建檔立卡貧困人口,、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員,，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起,，在3年（36個月,，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,，各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準,。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的,，以上述扣減限額為限,。

上述人員具體包括：1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員,；3.零就業(yè)家庭,、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生,。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校,、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,，即1月1日至12月31日,。

二、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元,，最高可上浮30%,，各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準,。城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額,。

按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,。

本通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位,。

三、國務(wù)院扶貧辦在每年1月15日前將建檔立卡貧困人口名單及相關(guān)信息提供給人力資源社會保障部,、稅務(wù)總局,，稅務(wù)總局將相關(guān)信息轉(zhuǎn)發(fā)給各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)部門,。人力資源社會保障部門依托全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)核實建檔立卡貧困人口身份信息。

四,、企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策,，但不得重復(fù)享受,。

五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日,。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦斦?稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）自2019年1月1日起停止執(zhí)行,。

本通知所述人員，以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的,，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,；以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿,。

各地財政,、稅務(wù)、人力資源社會保障部門、扶貧辦要加強領(lǐng)導(dǎo),、周密部署,，把大力支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務(wù)，主動做好政策宣傳和解釋工作,，加強部門間的協(xié)調(diào)配合,，確保政策落實到位。同時,，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況,，對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、稅務(wù)總局,、人力資源社會保障部,、國務(wù)院扶貧辦反映。

　　財 政 部 稅務(wù)總局

　　人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦

　　2019年2月2日